Как отразить в декларации по прибыли продажу самортизированного имущества

Как отразить в декларации по прибыли продажу самортизированного имущества

Полностью самортизированные основные средства — что это?

Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см. в этом . Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются и налоговики: если по основному средству освоено 100% амортизации, но при этом оно используется, его нужно продолжать учитывать (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128). При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью (Дт 01) и амортизацией (Кт 02), будет равна 0.

Подробнее см. в статье . Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст. 375 НК РФ). Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта .

В данном случае она равна 0, т. е. налога к уплате не будет. Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128).

Банк экспертных заключений

В соответствии с абз.2 пп.8 п.1 ст.265 НК РФ по объектам основных средств, по которым амортизация начисляется линейным методом, расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов.

Согласно разъяснениям Минфина при ликвидации не полностью самортизированного имущества в налоговом учете образуются внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания акта о выполнении работ по ликвидации основного средства (Письма от 11.09.2009 , от 09.07.2009 , от 21.10.2008 ).

Публикации BDO Unicon Outsourcing

Алгоритм отражения в отчетности операций по реализации основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете сильно отличается.

Рыночная стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации станка, признается внереализационным доходом организации (, , НК РФ).
В бухгалтерской отчетности продажа основных средств учитывается в показателях Отчета о финансовых результатах в обычном порядке по итогам всех аналогичных операций. В декларации по налогу на прибыль реализация основных средств с убытком и с прибылью показывается развернуто и имеет свои особенности.
Налоговый результат определяется по каждому объекту отдельно.

Рекомендуем прочесть:  Невмененка расчет налогов

Рассмотрим, как поступать бухгалтеру при отражении реализации основных средств в учете и отчетности.

Бухгалтерская отчетность В бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств отражаются в составе прочих доходов по счету 91-1. Остаточная стоимость основных средств учитывается в составе прочих расходов по счету 91-2.

В какой строке декларации по налогу на прибыль отразить расходы на ликвидацию полностью самортизированного основного средства?

При этом организация понесла расходы на ликвидацию основного средства. Такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов на основании НК РФ и отражаются по строке 204 Приложения N 2 к листу 02 декларации.Рекомендуем ознакомиться с материалами:- .

Учет расходов при ликвидации основных средств, при списании НМА;- .

Учет доходов в виде стоимости полученных материалов при ликвидации или ремонте основных средств.Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТпрофессиональный бухгалтер Башкирова ИраидаОтвет прошел контроль качества27 июля 2015 г.Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги

Убытки от реализации амортизируемого имущества в «1С:Бухгалтерии 8»

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. В налоговом учете согласно пункту 1 статьи 248 и пункту 1 статьи 249 НК РФ выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации.

Доход признают в день подписания акта о приемке-передаче основных средств по форме № ОС-1 (п. 3 ст. 271 НК РФ). Данная операция отражается автоматически при проведении документа «Передача ОС» в кредите счета 91.01.1 «Выручка от реализации основных средств». При этом для правильного отражения операции в отчете «Регистр — расчет фин.результата от реализации амортизируемого имущества» и декларации по налогу на прибыль следует для налогового учета выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Реализация основных средств

При выбытии объекта в результате его продажи выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре. Наличие заключенного договора является условием желательным. При заключении договора с покупателем следует руководствоваться положениями главы 30 ГК РФ, которая и устанавливает основные требования к операциям купли-продажи.

Неотъемлемой частью заключаемого договора являются:

  1. цена передаваемого объекта, а также порядок и сроки расчета за него (п. 1 ст. 485 ГК).
  2. наименование продаваемого имущества и его количества (п. 3 ст. 455 ГК);

Поступления от продажи основных средств организация учитывает в составе операционных доходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99 № 32н), расходы же, связанные с таким выбытием объекта, – в операционных расходах (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

Рекомендуем прочесть:  Когда ндс включается в расходы

О заполнении декларации по налогу на прибыль при реализации основного средства, находящегося на консервации

В силу НК РФ при реализации прочего имущества уменьшает полученные доходы на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму отдельных расходов.

В рассматриваемом случае применение при реализации основного средства, находящегося на консервации, указанных положений НК РФ влечет повторный учет части расходов по приобретению (созданию) указанного имущества в целях налогообложения, что является недопустимым.

Аналогичной позиции придерживаются суды.

Операции по реализации основных средств, находящихся на консервации, отражаются по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 января 2018 г. № СД-4-3/[email protected] О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумм доходов (расходов), связанных с реализацией основных средств, находящихся на консервации Вопрос В соответствии с пп.

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

Причем бухгалтер не может учесть такой убыток сразу, а должен включать его в состав налоговых расходов одинаковыми долями в течение срока полезного использования (СПИ), оставшегося у объекта до полной амортизации. Для того чтобы определить данный период, нужно воспользоваться формулой:

Рассмотрим это правило на конкретном примере. Пример ООО «Шефстроймонтаж» в марте 2019 года реализовало устаревшую строительную технику за 118 000 руб.

с НДС (НДС — 18 000 руб.). Первоначальная стоимость составляла 680 000 руб., сумма начисленной амортизации 222 950,80 руб. Остаточная стоимость на момент продажи 457 049,20 руб. (680 000 – 222 950,80). Расходы по реализации (транспортировке) составили 45 000 руб. Срок полезного использования был установлен как 61 месяц, фактически прошло 20 месяцев.

Убытки от реализации амортизируемого имущества

323 НК РФ. Аналитический учет по выбывшим основным средствам ведется пообъектно. В аналитическом учете на дату реализации основного средства фиксируется сумма прибыли либо убытка по указанной операции.

При этом для целей налогообложения: — прибыль подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества; — убыток отражается в аналитическом учете как прочие расходы.

Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы таких расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц.